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审计公司知识分享-企业清算的所得税处理
2023-03-13 03:40:08 4046次浏览
一、什么是企业清算的所得税处理?
是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、般息分配等事项的处理。
二、哪些企业应进行清算的所得税处理?
按《公司法》规定需要清算的企业
公司章程规定的营业期限屈满或者公司章程规定的其他解散事由出现；
股东会或者股东大会决议解散；
依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；
公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，请求人民法院解散公司的。
注意：以上除因公司合并或者分立解敬的不需 要清算外，其他解散事由都需要清算。
《公司法》中，合并和分立的债权、债务有承继，因此不经过清算程序。
按《企业破产法》规定需要进行清算的企业
企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，向人民法院提出破产清算申请；
债务人不能清偿到期债务，债权人向人民法院提出对债务人进行破产清算的申请；
企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。
企业重组中需要按清算处理的企业
企业由法人转变为个人独资企业、冷伙企业等非法人组织；
将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)；
企业合并一般性税务处理的，被合并企业和其股东要进行清算处理；
企业分立，一股性税务处理的，被分立企业不再继续存在(解散分立)，被分立企业和其股东要进行清算处理。
注意：特殊性税务处理都不需要进行清算。
三、终止经营后的两次申报
1、申报正常经营期间企业所得税
终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度。
于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结洁当年度应维(应退)企业所得税税款。
2、申报企业清算所得税
企业决定息业停止生产经营至工商行政管理部门批准注销为清算期间，以整个清算期间作为一个纳税年度
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
四、清算所得
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损等。
五、清算所得税
清算所得税=清算所得x税率
六、剩余资产
可供分配的剩余资产=企业全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-职工的资、社会保险费用和法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务。
理解：剩余资产类似于计算所有者权益的指标，所以是资产减去负 债，不需要减资产的计税基础。
可以向股东分配的实际资产=资产可变现净值-还钱(实际发生额)-清算费用(现金)-清算所得税(现金)-职工安置费(现金)-其他(欠税等)
七、股息分配
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算应当分得的部分，应确认为股息所得。
理解:股意所得=(原留存收益+消算损益)x持股比例
企业投资者取得股息所得免税；个人投资者取得股息所得需交个人所得税。
八、股东的资产转让所得或损失
剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失
投资转让所得/损失=分回的剩余资产-股息所得-投资成本
步，先分账上的盈余公积，股息红利所得；第二步，分当年的注册资本；第三步，还剩下钱的话，就是财产转让所得。
政策依据
《中华人民共和国公司法》
《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例
《关于企业洁算业务企业所得税处理若干问题的通知!《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009)60号)
公讲税
《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》((2009]684号)
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六、办理验资报告 验资办理机构：会计事务所 时限：3个工作日 银行出具的股东缴款单、银行盖章后的询征函由银行寄至会计师事务所，公司章程、名称预先核准通知书、房租合同、房产证复印件送到会计师事务所办理验资报告。一般费用1000元左右10-11-18 09:10:40 -
公司注册是开始创业的第一步。一般来说，公司注册的流程包括：企业核名→提交材料→领取执照→刻章，就可以完成公司注册，进行开业了。但是，公司想要正式开始经营，还需要办理以下事项：银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。我公司专业提供各类公20-01-11 10:02:02 -
专项代理业务： 1、代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续; 2、代办减税免税、代理行政复议，协调与税务机关的关系; 3、代理企业所得税汇算清缴审计，代办报批手续; 4、代理企业财产损失鉴证，代办报批手续; 5、代理或12-02-16 17:23:59 -
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天津开发区塘沽区注册公司完成后提交证件 . 一般包括： 1、营业执照正副本； 2、公章、财务章、合同章、人名章； 3、代码证正副本； 4、税务登记证正副本； 5、开户许可证。 若： 办理一般纳税人，有税务局批文。 办09-04-25 13:39:54 -
会计师（accountant）指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。如中国的注册会计师，美国的执业会计师(certified public accountant)，英12-07-27 14:28:10 -
2010年度个体工商户验照须知.凡在2010年12月31日前登记的个体工商户均须到属地工商行政管理所办理验照手续。验照起止日期为3月1日至6月30日。市局登记的个体工商户全部下放到住所所在地的分局，授权所属分局验照。 一、验照应提交材料 111-06-16 08:31:28 -
由五十个以下的股东出资设立，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。适用情况：适合创业的企业类型，大部分的投融资方案、VIE架构等都是基于有限责任公司进行设计的。。备注：对于初创企20-10-22 20:45:01 -
天津自贸区范围 十二届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议２８日决定授权国务院在中国（广东）自由贸易试验区、中国（天津）自由贸易试验区、中国（福建）自由贸易试验区以及中国（上海）自由贸易试验区扩展区域内暂时调整《外资企业法》、《15-03-08 17:35:26 -
准备材料1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》；2、全体股东签署的公司章程；3、法人股东资格证明或者自然人股东身份证及其复印件；4、董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件；5、指定代表或委托代理人证明；6、代理人身份证及其复印件；20-10-22 23:30:01 -
申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。 1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。 2、工商行政管理部10-09-13 15:16:05 -
一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等，是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规12-02-16 17:15:52 -
普通的有限责任公司，最低注册资金3万元，需要2个或2个以上的股东，从06年1月起新的公司法规定，允许1个股东注册有限责任公司，这种特殊的有限责任公司又称“一人有限公司”(但公司名称中不会有“一人”字样，执照上会注明“自然人独资”)，最低注册12-02-16 15:47:46 -
天津公司注册-基本信息查询--如何查询我的（他的）公司基本信息. 查询天津公司注册基本信息，包括公司是否注册、是否超范围经营，是否具有资质，公司法定代表人、公司是否处在开业状态、公司是否注销、还是被工商局吊销执照，均可一目了然。 进入首页，10-05-03 10:39:05 -
天津公司注册变更--有限责任公司名称变更登记 . 公司变更名称提交的文件 ： 1．《公司变更登记申请书》)； 2．企业(公司)申请登记委托书； 3．《名称变更预先核准申请书》及《企业名称变更预先核准通知书》（办理名称变更预先核准登记请您参看12-09-02 15:20:51 -
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