站内搜索:
    • 公司:
    • 天津合安会计师事务所
    • 联系:
    • 崔先生
    • 邮箱:
    • cxj3818@sina.com
    • 手机:
    • 13920941676
    • 电话:
    • 022-25304331
    • 地址:
    • 天津市滨海新区塘沽碧海鸿庭19栋2门404室(塘沽火车站对面,实验小学西面)
本站共被浏览过 10087760 次
用户名:
密    码:
公司动态
您所在的位置:首页 > 详细信息

审计公司知识分享-企业清算的所得税处理

2023-03-13 03:40:08    809次浏览

一、什么是企业清算的所得税处理?

是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、般息分配等事项的处理。

二、哪些企业应进行清算的所得税处理?

按《公司法》规定需要清算的企业

公司章程规定的营业期限屈满或者公司章程规定的其他解散事由出现;

股东会或者股东大会决议解散;

依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失,通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东,请求人民法院解散公司的。

注意:以上除因公司合并或者分立解敬的不需 要清算外,其他解散事由都需要清算。

《公司法》中,合并和分立的债权、债务有承继,因此不经过清算程序。

按《企业破产法》规定需要进行清算的企业

企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,向人民法院提出破产清算申请;

债务人不能清偿到期债务,债权人向人民法院提出对债务人进行破产清算的申请;

企业法人已解散但未清算或者未清算完毕,资产不足以清偿债务的,依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。

企业重组中需要按清算处理的企业

企业由法人转变为个人独资企业、冷伙企业等非法人组织;

将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);

企业合并一般性税务处理的,被合并企业和其股东要进行清算处理;

企业分立,一股性税务处理的,被分立企业不再继续存在(解散分立),被分立企业和其股东要进行清算处理。

注意:特殊性税务处理都不需要进行清算。

三、终止经营后的两次申报

1、申报正常经营期间企业所得税

终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度。

于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴,结洁当年度应维(应退)企业所得税税款。

2、申报企业清算所得税

企业决定息业停止生产经营至工商行政管理部门批准注销为清算期间,以整个清算期间作为一个纳税年度

企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。

四、清算所得

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损等。

五、清算所得税

清算所得税=清算所得x税率

六、剩余资产

可供分配的剩余资产=企业全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-职工的资、社会保险费用和法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务。

理解:剩余资产类似于计算所有者权益的指标,所以是资产减去负 债,不需要减资产的计税基础。

可以向股东分配的实际资产=资产可变现净值-还钱(实际发生额)-清算费用(现金)-清算所得税(现金)-职工安置费(现金)-其他(欠税等)

七、股息分配

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算应当分得的部分,应确认为股息所得。

理解:股意所得=(原留存收益+消算损益)x持股比例

企业投资者取得股息所得免税;个人投资者取得股息所得需交个人所得税。

八、股东的资产转让所得或损失

剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失

投资转让所得/损失=分回的剩余资产-股息所得-投资成本

步,先分账上的盈余公积,股息红利所得;第二步,分当年的注册资本;第三步,还剩下钱的话,就是财产转让所得。

政策依据

《中华人民共和国公司法》

《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例

《关于企业洁算业务企业所得税处理若干问题的通知!《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009)60号)

公讲税

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》((2009]684号)

  • 我们需要明确是申请设立哪种类型的融资租赁公司。按照出资股东的属性不同,融资租赁公司分成内资融资租赁,外资融资租赁(包含合资融资租赁)。外资融资租赁公司设立要求:1、股东:投资各方必须是企业法人;投资各方必须持续经营一年以上,外方投资者总资产
    20-01-11 09:34:01
  • 设立外商投资租赁有限责任公司,应按照以下程序办理: 由投资者向拟设立企业所在地的省级商务主管部门报送上述材料,省级商务主管部门批准设立的,颁发《外商投资企业批准证书》,不予批准的,应书面说明原因。省级商务主管部门应当在批准外商投资租赁公司设
    20-01-11 10:56:01
  • 您还在为如何申报,如何纳税而烦恼么? 中小企业自己请会计费用高,又请不到好会计,还要考虑会计人员医疗、社会保险以及迁户、招工等问题; 现在您不必烦恼了!拨个电话给我们,专业会计师为您上门服务! 代理记帐的业务范围 1、代理记帐 2、代理报税
    11-11-28 14:40:54
  • 暗保理:是将债务人排除在保理业务之外,由保理商和债权人单独进行保理业务,在到期后债权人出面进行款项的催讨,收回之后再交给保理商。到期保理:是指保理商在收到债权人提交的、代表应收账款的销售发票等单据时并不向债权人提供融资,而是在单据到期后,向
    20-01-11 09:04:01
  • 公司注册是开始创业的第一步。一般来说,公司注册的流程包括:企业核名→提交材料→领取执照→刻章,就可以完成公司注册,进行开业了。但是,公司想要正式开始经营,还需要办理以下事项:银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。我公司专业提供各类公
    20-01-11 09:08:01
  • 在注销公司之前,首先要做清算,清算是一种法律程序,注销公司时,必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。公司清算因清算的性质不同而有所区分,例如公司因破产而清算,适用《企业破产法》和《民事诉讼法》;公司因非破
    20-01-11 10:04:01
  • 资租赁和传统租赁一个本质的区别就是:传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式,是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式,由于它适
    20-01-11 09:44:01
  • 公司注册是开始创业的第一步。一般来说,公司注册的流程包括:企业核名→提交材料→领取执照→刻章,就可以完成公司注册,进行开业了。但是,公司想要正式开始经营,还需要办理以下事项:银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。我公司专业提供各类公
    20-01-11 09:48:02
  • 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。   增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下:
    12-07-27 15:05:58
  • 我们需要明确是申请设立哪种类型的融资租赁公司。按照出资股东的属性不同,融资租赁公司分成内资融资租赁,外资融资租赁(包含合资融资租赁)。外资融资租赁公司设立要求:1、股东:投资各方必须是企业法人;投资各方必须持续经营一年以上,外方投资者总资产
    20-01-11 09:10:01
  • 商业保理按照业务操作方式的不同可以分为有追索权和无追索权的保理;明保理和暗保理;折扣保理和到期保理。有追索权的保理:是指债权人将应收账款的债权转让给保理商,供应商在得到款项之后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向债权人进行追索,要求
    20-01-11 10:26:01
  • 公司增加注册资本公司增加注册资本是指在公司成立后,经权力机构决议,依法定程序在原有注册资本的基础上予以扩大,增加公司实有资本总额的法律行为。有限责任公司增加注册资本的主要途径是股东增加出资,情况比较简单;股份有限公司可以通过发行新股来增加注
    20-10-22 18:21:01
  • 验资   侵权责任的基础是当事人有侵权行为。而在验资关系中,验资人对委托人的合同债权人没有直接的侵权行为,验资人即使有虚假验资的行为,也只是针对其与委托人之间的委托验资关系而发生的;与第三人有直接关系的不是验资人,而是与第三人有直接的合同关
    12-07-27 14:30:55
  • 代理记账的定义 《会计法》第36条明确规定:“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常
    12-07-27 14:46:35
  • 按其报告的对象不同可分财务会计(对外报告会计)和管理会计(对内报告会计)两部分。   财务会计:编制财务报表,为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。   管理会计:主要是对企业的管理
    12-07-27 14:56:20
  • 天津代办进出口权注册进出口公司天津滨海新区塘沽汉沽大港开发区保税区 . 申请注册进出口公司与注册一般性商贸公司规定相同,只是注册资本一般为50万元,小规模纳税人或增值税一般纳税人,但大多数为一般纳税人。 . 注册进出口公司,一般程序为: 具
    12-09-02 14:49:40
  • 在注销公司之前,首先要做清算,清算是一种法律程序,注销公司时,必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。公司清算因清算的性质不同而有所区分,例如公司因破产而清算,适用《企业破产法》和《民事诉讼法》;公司因非破
    20-01-11 09:26:02
  • 融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是:传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式,是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式,由于它
    20-10-22 19:36:01
  • 外商投资企业营业执照申请办理 外商投资企业名称登记 外商投资企业在项目建议书和可行性研究报告(或项目审批表)批准后,合同、章程签字之前,应向工商行政管理机关申请名称登记。申请名称登记,应提交下列文件、证件: (一)组建负责人签署、组建单位盖
    11-11-25 10:43:42
  • 营业执照是企业或组织合法经营权的凭证。《营业执照》的登记事项为:名称、地址、负责人、资金数额、经济成分、经营范围、经营方式、从业人数、经营期限等。营业执照分正本和副本,二者具有相同的法律效力。正本应当置于公司住所或营业场所的醒目位置,营业执
    12-07-27 15:04:18

被浏览过 10087760 次    版权所有:天津合安会计师事务所(ID:964041) 技术支持:孙翠翠

16

回到顶部