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审计公司知识分享-企业清算的所得税处理

2023-03-13 03:40:08    4046次浏览

一、什么是企业清算的所得税处理?

是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、般息分配等事项的处理。

二、哪些企业应进行清算的所得税处理?

按《公司法》规定需要清算的企业

公司章程规定的营业期限屈满或者公司章程规定的其他解散事由出现;

股东会或者股东大会决议解散;

依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失,通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东,请求人民法院解散公司的。

注意:以上除因公司合并或者分立解敬的不需 要清算外,其他解散事由都需要清算。

《公司法》中,合并和分立的债权、债务有承继,因此不经过清算程序。

按《企业破产法》规定需要进行清算的企业

企业法人不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,向人民法院提出破产清算申请;

债务人不能清偿到期债务,债权人向人民法院提出对债务人进行破产清算的申请;

企业法人已解散但未清算或者未清算完毕,资产不足以清偿债务的,依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。

企业重组中需要按清算处理的企业

企业由法人转变为个人独资企业、冷伙企业等非法人组织;

将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区);

企业合并一般性税务处理的,被合并企业和其股东要进行清算处理;

企业分立,一股性税务处理的,被分立企业不再继续存在(解散分立),被分立企业和其股东要进行清算处理。

注意:特殊性税务处理都不需要进行清算。

三、终止经营后的两次申报

1、申报正常经营期间企业所得税

终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度。

于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴,结洁当年度应维(应退)企业所得税税款。

2、申报企业清算所得税

企业决定息业停止生产经营至工商行政管理部门批准注销为清算期间,以整个清算期间作为一个纳税年度

企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。

四、清算所得

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损等。

五、清算所得税

清算所得税=清算所得x税率

六、剩余资产

可供分配的剩余资产=企业全部资产的可变现价值或交易价格-清算费用-职工的资、社会保险费用和法定补偿金-清算所得税-以前年度欠税等税款-清偿企业债务。

理解:剩余资产类似于计算所有者权益的指标,所以是资产减去负 债,不需要减资产的计税基础。

可以向股东分配的实际资产=资产可变现净值-还钱(实际发生额)-清算费用(现金)-清算所得税(现金)-职工安置费(现金)-其他(欠税等)

七、股息分配

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算应当分得的部分,应确认为股息所得。

理解:股意所得=(原留存收益+消算损益)x持股比例

企业投资者取得股息所得免税;个人投资者取得股息所得需交个人所得税。

八、股东的资产转让所得或损失

剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失

投资转让所得/损失=分回的剩余资产-股息所得-投资成本

步,先分账上的盈余公积,股息红利所得;第二步,分当年的注册资本;第三步,还剩下钱的话,就是财产转让所得。

政策依据

《中华人民共和国公司法》

《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例

《关于企业洁算业务企业所得税处理若干问题的通知!《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009)60号)

公讲税

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》((2009]684号)

  • (1)若是自己房产,需要房产证复印件,自己的身份证复印件;(2)若是租房,需要房东签字的房产证复印件,房东的身份证复印件,双方签字盖章的租赁合同,和租金;(3)若是租的某个公司名下的写字楼,需要该公司加盖公章的房产证复印件,该公司营业执照复
    20-10-23 02:54:01
  • 由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。适用情况:适合创业的企业类型,大部分的投融资方案、VIE架构等都是基于有限责任公司进行设计的。。备注:对于初创企
    20-10-23 02:51:01
  • 公司增加注册资本公司增加注册资本是指在公司成立后,经权力机构决议,依法定程序在原有注册资本的基础上予以扩大,增加公司实有资本总额的法律行为。有限责任公司增加注册资本的主要途径是股东增加出资,情况比较简单;股份有限公司可以通过发行新股来增加注
    20-10-23 02:48:01
  • 由于有限责任公司在本质上是资合公司,这就决定了它必须维持公司资本,在股东不愿和无力拥有其股权时,不得抽回出资,而只能转让于他人,所以转让股权就成了有限责任公司股东退出公司的选择。同时,有限责任公司的建立又以股东间的信任为基础,具有一定的人合
    20-10-23 02:45:01
  • 由五十个以下的股东出资设立,每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任,公司法人以其全部资产对公司债务承担全部责任的经济组织。适用情况:适合创业的企业类型,大部分的投融资方案、VIE架构等都是基于有限责任公司进行设计的。。备注:对于初创企
    20-10-23 02:42:01
  • 因为股东之间股权的转让只会影响内部股东出资比例即权利的大小,对重视人合因素的有限责任公司来讲,其存在基础即股东之间的相互信任没有发生变化。所以,对内部转让的实质要件的规定不很严格,通常有以下三种情形:一是股东之间可以自由转让其股权的全部或部
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  • 因为股东之间股权的转让只会影响内部股东出资比例即权利的大小,对重视人合因素的有限责任公司来讲,其存在基础即股东之间的相互信任没有发生变化。所以,对内部转让的实质要件的规定不很严格,通常有以下三种情形:一是股东之间可以自由转让其股权的全部或部
    20-10-23 02:36:01
  • 转让形式(一)股权转让概述股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式,我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权转让协议是当事人以转让
    20-10-23 02:33:01
  • 注册资本是全体股东出于公司经营需要,提供或承诺提供给公司的资金总数。需要注意的是,大部分的公司叫“XX有限公司”或“XX有限责任公司”。这里的有限责任公司的股东对公司的债务只承担有限的责任,而承担的额度就是公司的注册资本。1、注册资本并不需
    20-10-23 02:30:01
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  • 由于有限责任公司在本质上是资合公司,这就决定了它必须维持公司资本,在股东不愿和无力拥有其股权时,不得抽回出资,而只能转让于他人,所以转让股权就成了有限责任公司股东退出公司的选择。同时,有限责任公司的建立又以股东间的信任为基础,具有一定的人合
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  • 注册资本是全体股东出于公司经营需要,提供或承诺提供给公司的资金总数。需要注意的是,大部分的公司叫“XX有限公司”或“XX有限责任公司”。这里的有限责任公司的股东对公司的债务只承担有限的责任,而承担的额度就是公司的注册资本。1、注册资本并不需
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  • 转让形式(一)股权转让概述股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式,我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权转让协议是当事人以转让
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  • 因为股东之间股权的转让只会影响内部股东出资比例即权利的大小,对重视人合因素的有限责任公司来讲,其存在基础即股东之间的相互信任没有发生变化。所以,对内部转让的实质要件的规定不很严格,通常有以下三种情形:一是股东之间可以自由转让其股权的全部或部
    20-10-23 02:09:01
  • 准备材料1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》;2、全体股东签署的公司章程;3、法人股东资格证明或者自然人股东身份证及其复印件;4、董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件;5、指定代表或委托代理人证明;6、代理人身份证及其复印件;
    20-10-23 02:06:01
  • 融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是:传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式,是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式,由于它
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    20-10-23 02:00:02
  • 融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是:传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式,是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式,由于它
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